為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強財會監(jiān)督工作的決策部署，進一步規(guī)范行政事業(yè)單位及企業(yè)會計行為，提升財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《寧夏回族自治區(qū)財政監(jiān)督條例》等法律法規(guī)要求，固原市財政局于2025年組織開展了全市范圍內(nèi)的會計法規(guī)制度執(zhí)行情況行政執(zhí)法檢查。

　　本次行政執(zhí)法檢查覆蓋全市14家行政事業(yè)等單位，檢查對象涵蓋教育、衛(wèi)生、自然資源、人力資源、林業(yè)、科技等多個重點領(lǐng)域。檢查內(nèi)容以2024年度財務(wù)會計資料為主，同時延伸核查2024年部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，確保問題發(fā)現(xiàn)的連續(xù)性和完整性。檢查重點包括：單位內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，特別是預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理和“三重一大”決策機制的落實；會計核算的規(guī)范性，包括原始憑證的真實性、會計科目的準確性、賬務(wù)處理的及時性；經(jīng)費開支的合法性，重點核查差旅費、公務(wù)接待、車輛租賃、專家勞務(wù)費等支出是否符合標準和審批流程。

　　監(jiān)督檢查工作嚴格遵循＂雙隨機一公開＂原則，檢查工作采取以下規(guī)范化程序：一是全面查閱會計憑證、賬簿、報表及相關(guān)合同、審批單據(jù)等原始憑證資料；二是深入開展固定資產(chǎn)實地盤點工作，嚴格核對賬實相符情況；三是組織訪談單位財務(wù)負責人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員，深入了解制度執(zhí)行情況和管理流程；四是科學運用財務(wù)數(shù)據(jù)分析工具，對異常支出項目進行精準比對篩查；五是嚴格對照國家和地方財經(jīng)法規(guī)政策，逐項核實合規(guī)性情況。

　　從檢查情況來看，大多數(shù)單位能夠嚴格依法設(shè)置會計賬簿，認真貫徹執(zhí)行會計核算原則，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度較高，財務(wù)收支活動總體符合規(guī)定要求。部分單位已初步構(gòu)建起較為完善的內(nèi)部控制制度體系框架，有效覆蓋預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購管理、項目管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，展現(xiàn)出一定的財務(wù)風險防范意識和能力。但檢查也發(fā)現(xiàn)，個別單位在制度建設(shè)的系統(tǒng)性、執(zhí)行的剛性約束以及核算的精準性等方面仍存在亟待改進的薄弱環(huán)節(jié)。

　　檢查發(fā)現(xiàn)各單位在內(nèi)控制度建設(shè)方面重視程度不夠，制度建立缺乏及時性和有效性，主要表現(xiàn)在以下方面：

　　1、在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在明顯滯后現(xiàn)象。未能嚴格貫徹落實最新法律法規(guī)和政策要求，致使業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度未能與時俱進地進行修訂完善，造成制度規(guī)定與實際管理需求不相適應(yīng)。

　　2、內(nèi)部控制制度建設(shè)存在薄弱環(huán)節(jié)。在集體決策制度建設(shè)方面存在明顯不足。在預(yù)算管理方面存在制度性缺陷，尚未建立規(guī)范的預(yù)算編制、審核、執(zhí)行及決算全流程管理制度。

　　3、合同管理制度建設(shè)存在明顯短板。尚未建立健全專門的合同管理制度體系。這一制度性缺失直接導致合同擬定、審批、審查、履行監(jiān)督及檔案管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范化、標準化的操作流程，存在合同風險隱患。

　　4、公務(wù)卡結(jié)算制度不規(guī)范。未建立符合自身業(yè)務(wù)需要的公務(wù)卡結(jié)算制度，或已有制度與現(xiàn)行法規(guī)不一致，導致差旅費、辦公費等公務(wù)支出未能有效通過公務(wù)卡強制結(jié)算。

　　5、差旅費內(nèi)部控制管理不嚴。普遍存在報銷公務(wù)租車費用未附差旅費審批單據(jù)、報銷差旅費未附租賃車輛結(jié)算單，公務(wù)租車與差旅費活動未能一一對應(yīng)，相互印證差旅事項與租車事項的真實性。

　　1、資產(chǎn)清查盤點工作缺失。未能按規(guī)定定期開展資產(chǎn)清查，導致資產(chǎn)信息不準確。

　　2、部分單位在資產(chǎn)報廢處置環(huán)節(jié)不規(guī)范。報廢電子設(shè)備在未進行殘值評估、未由具備資質(zhì)的回收企業(yè)上門回收的情況下，已提前在財務(wù)賬面及資產(chǎn)管理系統(tǒng)中完成核銷處理，實際設(shè)備仍存放于辦公場所；未嚴格執(zhí)行資產(chǎn)處置審批和評估程序，導致賬實不符。

　　3、固定資產(chǎn)的購置、入賬、核算及賬卡管理不規(guī)范。購置資產(chǎn)達到固定資產(chǎn)入賬標準，但未納入固定資產(chǎn)賬簿核算。賬賬不符、賬實不符，影響資產(chǎn)信息的真實性和完整性。

　　6、未開展竣工財務(wù)決算工作確認資產(chǎn)價值。已完工并投入使用，但未開展竣工決算，未能及時確認資產(chǎn)價值。

　　8、資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)卡片明細存在賬賬不符。對固定資產(chǎn)管理登記管理不嚴，導致固定資產(chǎn)卡片賬與資產(chǎn)負債表不一致。

　　9、固定資產(chǎn)存在已調(diào)撥資產(chǎn)未下賬。對已調(diào)撥資產(chǎn)未及時下賬，導致固定資產(chǎn)賬實不符。

　　1、未嚴格執(zhí)行差旅費事前審批規(guī)定。普遍存在差旅費審批單缺失、實際出行人員與審批信息不符、報銷時間跨期等問題。

　　2、差旅費與租車費管理不合規(guī)。未嚴格執(zhí)行差旅費與公務(wù)用車租賃的關(guān)聯(lián)審批，存在實際用車時間超出申請時限且無正當說明的情況，存在實際用車時間與租車申請用車時間不符，這些問題反映出相關(guān)單位在差旅費內(nèi)部控制上存在管控不嚴的情況，未能有效落實內(nèi)部授權(quán)審批控制等基本內(nèi)控原則，影響了經(jīng)費支出的合規(guī)性與透明度。

　　3、柔性引進專家費用與授課費問題。在專項資金使用中，柔性引進專家費用主要表現(xiàn)為未按合同約定考核即全額支付、缺乏履約監(jiān)督、費用發(fā)放依據(jù)不足等。

　　在建工程歸集不準確。在建工程待攤投資核算不規(guī)范，將監(jiān)理費用直接費用化，未計入在建工程成本。

　　（一）著力健全內(nèi)部控制制度體系。各單位要深入貫徹落實《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》精神，緊密結(jié)合本單位業(yè)務(wù)實際，全面排查風險隱患，系統(tǒng)構(gòu)建涵蓋預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理、項目管理等六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控制度框架。尤其要重點制定公務(wù)卡管理專項制度，科學界定強制結(jié)算目錄范圍，從嚴執(zhí)行差旅費、公務(wù)接待費等重點領(lǐng)域公務(wù)卡結(jié)算制度，切實堵塞現(xiàn)金支付監(jiān)管漏洞。要建立健全內(nèi)控制度動態(tài)調(diào)整機制，及時依據(jù)國家最新法律法規(guī)和財政政策修訂完善相關(guān)制度規(guī)定。建議各單位設(shè)立內(nèi)控管理專職崗位或明確專人負責制度維護工作，定期組織開展內(nèi)控執(zhí)行情況檢查評估，并將評估結(jié)果作為制度完善的重要參考依據(jù)。

　　（二）加強資金使用與資產(chǎn)管理工作。各單位需嚴格落實資產(chǎn)全生命周期管理制度，定期開展資產(chǎn)清查工作，每年至少組織一次全面盤點，以確保賬實、賬賬、賬卡均相符；對于新增資產(chǎn)，要嚴格把控驗收、登記、入庫等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時完成信息錄入與財務(wù)入賬操作，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管控。同時，要加強對資產(chǎn)使用效能的監(jiān)測，推動資產(chǎn)的優(yōu)化配置與共享共用，提高資產(chǎn)使用效益與管理規(guī)范化程度。

　　（三）規(guī)范采購流程。各單位應(yīng)強化對政府采購法律法規(guī)的宣傳培訓，提升采購人員的法治意識和程序意識。各單位應(yīng)建立健全政府采購內(nèi)部審批流程，明確合同簽訂必須以成交通知書為前提，嚴禁在未取得正式成交文件前簽署合同。

　　（四）嚴格執(zhí)行會計準則。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范問題，各相關(guān)單位應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)要求，切實提升會計核算的規(guī)范性與準確性。各單位應(yīng)強化對原始憑證的審核機制，明確財務(wù)人員對不真實、不合法或不完整的原始憑證有權(quán)拒絕受理，并及時督促經(jīng)辦人補充完善。建議加強會計基礎(chǔ)工作，重點做好憑證填制、賬簿登記、檔案管理等實務(wù)，全面提升財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。推動建立內(nèi)部審計機制，定期開展財務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計核算偏差，提升整體財務(wù)管理水平。

　　主辦：固原市人民政府    承辦：固原市人民政府辦公室 運行管理：固原市電子政務(wù)中心